增值稅，又變了！稅務局緊急通知！
6月30日前，集中退還！
關于進一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告
財政部 稅務總局公告2022年第19號
為進一步加快釋放大規(guī)模增值稅留抵退稅政策紅利，現(xiàn)將有關政策公告如下：
一、提前退還大型企業(yè)存量留抵稅額，將《財政部?稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部?稅務總局公告2022年第14號，以下稱2022年第14號公告）第二條第二項規(guī)定的“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年6月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”。2022年6月30日前，在納稅人自愿申請的基礎上，集中退還大型企業(yè)存量留抵稅額。
二、各級財政和稅務部門要堅決貫徹黨中央、國務院決策部署，充分認識實施好大規(guī)模留抵退稅政策的重要意義，按照2022年第14號公告、《財政部?稅務總局關于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（財政部?稅務總局公告2022年第17號）和本公告有關要求，持續(xù)加快留抵退稅進度，進一步抓緊辦理小微企業(yè)、個體工商戶留抵退稅，加大幫扶力度，在納稅人自愿申請的基礎上，積極落實存量留抵退稅在2022年6月30日前集中退還的退稅政策。同時，嚴密防范退稅風險，嚴厲打擊騙稅行為，確保留抵退稅退得快、退得準、退得穩(wěn)、退得好。
特此公告。
財政部?稅務總局
2022年5月17日
6%→免稅，3%→免稅！全了！
2022年增值稅優(yōu)惠！
1、自2022年5月1日至2022年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。
2、4月1日起，小規(guī)模納稅人適用3%征收率，免征增值稅！
3、自2022年1月1日至2022年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。
注：公共交通運輸服務包括以下7種
政策依據(jù)：財政部 稅務總局公告2022年第11號
4、生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策，執(zhí)行期限延長至2022年12月31日
政策依據(jù)：財政部 稅務總局公告2022年第11號
5、自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu)暫停預繳增值稅。2022年2月納稅申報期至文件發(fā)布之日已預繳的增值稅予以退還。
政策依據(jù)：財政部 稅務總局公告2022年第11號
6、對留抵稅額實行大規(guī)模退稅！
重點：
其中，根據(jù)財政部 稅務總局公告2022年第17號規(guī)定，對“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”。
根據(jù)財政部 稅務總局公告2022年第19號，“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年6月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”。
7、對制造業(yè)中小微企業(yè)，緩繳增值稅
對制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費政策，緩繳期限在原先三個月基礎上，繼續(xù)延長六個月。
延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費，延緩的期限為6個月。
增值稅減免稅優(yōu)惠的會計處理！
會計不知道，沒法干活！
1、增值稅科目的設置
2、增值稅免稅的會計處理
3、小規(guī)模3%→免稅
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
4、對困難行業(yè)免征增值稅
如：對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。對對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅…
會計處理如下：
借：銀行存款/應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
借：主營業(yè)務成本
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2016]36號附件1）第二十七條第一項規(guī)定，用于免征增值稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
5、增值稅增量留抵退稅
收到退還的期末留抵時會計處理：
借：銀行存款
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
6、增值稅加計抵減
會計處理：
當期如果進項大于銷項，不做會計處理；
當期如果銷項大于進項，則按“銷項減進項的差額”轉(zhuǎn)出應交增值稅：
借：應交稅金—應交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應交稅金—未交增值稅
在下個月繳納增值稅時作如下會計處理：
借：應交稅金—未交增值稅
貸：銀行存款
其他收益（加計抵減金額）
7、銷售使用過的固定資產(chǎn)減征增值稅
增值稅一般納稅人銷售使用過的符合相關稅收文件規(guī)定選擇簡易計稅及小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)：應納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×2%
會計處理：
①清理固定資產(chǎn)凈值
借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
②清理收入
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
應交稅費—簡易計稅（若甲為小規(guī)模納稅人，此處為應交稅費—應交增值稅）
其他收益
③結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益
借：固定資產(chǎn)清理
貸：資產(chǎn)處置損益
8、增值稅稅控系統(tǒng)設備和技術維護費用抵減增值稅
根據(jù)22號文《財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財會（稅）〔2012〕15號）、《國家發(fā)展和改革委員會關于降低增值稅稅控系統(tǒng)產(chǎn)品及維護服務價格等有關問題的通知》（發(fā)改價格〔2017〕1243號）規(guī)定， 企業(yè)購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的, 按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額, 一般納稅人借記 “ 應交稅費—應交增值稅 ( 減免稅款) ” 科目 ，小規(guī)模納稅人借記 “ 應交稅費—應交增值稅” 科目, 貸記 “ 管理費用” 等科目。
①購買時
借：管理費用
貸：銀行存款
②抵減增值稅應納稅額時
借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款） 貸：管理費用
今年優(yōu)惠政策比較多，會計如果對政策了解的不徹底，不能落地應用，那么在實務種出現(xiàn)的問題比較多，也可能會面臨風險，而T+Cloud根據(jù)最新財務政策以及常用行業(yè)標準財務核算規(guī)則，進行智能憑證規(guī)則設置，統(tǒng)一標準，減少財務核算不準確的風險。
